Прибыль есть, денег нет: как сверить результат проекта с остатком на счёте

1. Определите, что проект заработал за период

Начните с единицы работы: оплачиваемого этапа, поставки или месяца услуги. Зафиксируйте количество, цену, основание признания выручки и переменные затраты. Выставленный счёт сам по себе не подтверждает выполнение работы, а аванс не всегда является заработанной выручкой. Дата признания результата и дата оплаты могут не совпадать.

IFRS 15 связывает признание выручки с выполнением обязательства перед заказчиком: в определённый момент или на протяжении периода. Здесь это основа учебной модели. Правила учёта конкретной компании, договор и документы нужно разбирать с бухгалтером.

Все дальнейшие суммы указаны в тысячах рублей и относятся к одному условному месяцу. Проект выполнил и передал клиентам 10 самостоятельных этапов по 100: выручка равна 1 000. Прямые затраты на этап — 60, всего 600. Вклад после прямых затрат составляет 40 на этап и 400 за месяц; это ещё не итоговая прибыль.

2. Досчитайте прибыль и явно запишите налоговые допущения

Допустим, расходы управления и сервисов за месяц составили 100, амортизация оборудования — 20. Прибыль до условного налога: 1 000 − 600 − 100 − 20 = 280. Для примера зададим налоговый расход 56; результат после него равен 224. Налог 56 соответствует условным 20% от 280, но эта ставка не описывает режим какой-либо страны.

В модели нет НДС, других косвенных налогов, курсовых разниц, процентов, резервов, запасов и авансов. Обязательные начисления на оплату труда считаем включёнными в соответствующие расходы. Нет отложенного налога и различий между учебной налоговой базой и прибылью до налога. Это допущения расчёта, не инструкция по отчётности: в своей модели неизвестную сумму помечайте как неизвестную, а не заменяйте нулём.

Если проект использует общую команду, заранее определите правило распределения её расходов. Иначе прибыль отдельного проекта может выглядеть хорошо лишь потому, что менеджер, бухгалтер и подписки остались на уровне компании. Проверьте также, не включена ли одна выплата и в стоимость этапа, и в общие расходы.

3. Переведите прибыль в операционный денежный поток

На начало месяца дебиторская задолженность, задолженность поставщикам и налоговая задолженность в примере равны нулю. Из заработанных 1 000 клиенты перечислили 600; ещё 400 остаются дебиторкой. Расходы без амортизации составили 700, но оплачено 650: оставшиеся 50 должны поставщикам. Из начисленного налога 56 уплачено 40; налоговая задолженность выросла на 16.

Сверка от прибыли выглядит так: 224 + 20 амортизации − 400 прироста дебиторки + 50 прироста задолженности поставщикам + 16 прироста налоговой задолженности = −90. Амортизацию возвращаем, потому что она уменьшила прибыль без платежа этого месяца. Неоплаченная выручка уменьшает поток относительно прибыли, а ещё не оплаченные расходы временно сохраняют деньги на счёте.

Проверка прямым способом даёт тот же результат: 600 поступлений − 650 оплат расходов − 40 налоговых платежей = −90. IAS 7 описывает прямой и косвенный методы представления операционных потоков. Наш расчёт — упрощённая управленческая сверка, не готовая форма отчётности по стандарту.

При переносе на реальные данные берите изменение задолженности: остаток на конец минус остаток на начало. Вычитание всей конечной дебиторки исказит результат, если часть появилась раньше. А списание безнадёжного долга нельзя считать поступлением денег только потому, что дебиторка уменьшилась; такие корректировки разбирают отдельно.

4. Добавьте движения, которые не являются прибылью месяца

В начале месяца на счёте было 200. Кроме операционного потока −90, проект оплатил оборудование на 120, получил заём 80 и перечислил собственнику 50. Предполагаем, что последнее — распределение капитала, а не оплата его работы; правовые основания здесь не моделируем. Конечный остаток: 200 − 90 − 120 + 80 − 50 = 20.

Покупку оборудования в этой модели учитываем как актив, поэтому весь платёж 120 не становится расходом месяца: в прибыли уже учтена амортизация 20. Полученный заём увеличивает деньги и обязательство вернуть долг, но не выручку. Выплата собственнику уменьшает остаток, но не результат выполненных этапов. Не включайте эти суммы повторно в операционные расходы.

Полная проверка по выписке: 200 начального остатка + 600 от клиентов + 80 займа − 650 расходов − 40 налогов − 120 оборудования − 50 собственнику = 20. Прибыль 224 и остаток 20 одновременно верны в заданных условиях. Если ваши два расчёта расходятся, ищите пропущенный счёт, внутренний перевод, комиссию или неверный период.

5. Проверьте, какие деньги действительно доступны

Остаток 20 не означает, что его можно вывести. На конец месяца остаются обязательства поставщикам 50 и по налогу 16, а также заём 80 с собственным графиком возврата. Дебиторка 400 может покрыть платежи после получения, но обещание клиента не заменяет поступление. Отдельно отметьте деньги с ограничениями использования, если они есть.

Составьте календарь по дням ближайших обязательных платежей. В отдельном сценарии сдвиньте крупнейшее ожидаемое поступление на реалистичный срок задержки. Например, если до следующего поступления нужно оплатить все 66 обязательств поставщикам и по налогу, текущих 20 не хватит: недостаёт 46. Платежи по займу добавят потребность, если их срок наступит раньше поступления.

На таком календаре видно, что исправлять: ускорять согласование этапов, договариваться об авансе, переносить необязательную покупку или обеспечивать финансирование. Рост продаж с той же отсрочкой оплаты может увеличить потребность в деньгах, хотя прибыль тоже растёт. Не лечите задержку оплаты скидкой, пока не посчитали, сколько она съест из вклада на этап.

6. Закрывайте месяц одной проверяемой сверкой

Соберите реестр выполненных этапов, начисленных расходов, поступлений и платежей. В каждой записи нужны проект, документ, сумма, период признания и дата денег. Сверьте задолженности с контрагентами, а денежный остаток со всеми счетами проекта. Переводы между собственными счетами не должны увеличивать общие поступления и расходы.

На встрече по итогам месяца проверьте цену и себестоимость, затем сроки платежей и финансирование. Если часть выручки спорная, пересчитайте результат без неё. Назначьте ответственного за получение каждой крупной задолженности и дату следующей сверки.